Actualizado Diciembre 2025
Si llevas aunque sea unos meses como autónomo, es muy probable que ya conozcas el llamado síndrome del recolector de tickets. Guardas facturas, tickets medio borrados, recibos de parking, cafés “por si acaso” y cualquier papel que huela mínimamente a gasto profesional.
Y es normal.
En fiscalidad, gasto no justificado equivale a impuesto que pagas de más.
Pero junto a esta realidad circula desde hace años una especie de leyenda urbana:
“Hay una forma de deducirte gastos sin factura y Hacienda no dice nada”.
¿Es verdad?
Sí.
¿Es automática?
También.
¿Es peligrosa si no se entiende bien?
Mucho.
Hablamos de la reducción por provisiones y gastos de difícil justificación, un mecanismo legal recogido en la normativa del IRPF que permite a determinados autónomos reducir su rendimiento neto sin aportar facturas concretas.
En esta guía actualizada a 2025 te explicamos qué es exactamente, quién puede aplicarla, cómo se calcula, cuál es el límite real y dónde está la línea roja que no conviene cruzar si no quieres problemas con Hacienda.
- Qué son exactamente los gastos de difícil justificación
- Quién puede aplicarlos en 2025
- Cómo se calcula la reducción: el famoso 5 %
- El límite que no se puede superar: 2.000 € anuales
- Diferencia entre gastos deducibles normales y gastos de difícil justificación
- Riesgos y matices importantes que debes conocer
- Preguntas frecuentes
- Algunos enlaces que pueden resultarte interesantes
- Conclusión
Qué son exactamente los gastos de difícil justificación
Para entender este concepto hay que partir de una idea básica:
Hacienda calcula tus impuestos a partir de tu rendimiento neto, es decir:
Ingresos – gastos fiscalmente deducibles
El problema es que no todos los gastos derivados de una actividad profesional son fáciles de documentar al céntimo. Existen pequeños costes inevitables que forman parte del día a día del autónomo y que, por su naturaleza, son complicados de justificar con una factura completa.
La legislación fiscal lo reconoce y, para simplificar tanto la vida del contribuyente como la gestión administrativa, introduce esta reducción automática conocida como gastos de difícil justificación.
No se trata de un gasto concreto.
No se asocia a tickets específicos.
Es una reducción porcentual que se aplica directamente sobre el rendimiento neto previo.
Su finalidad es compensar esos pequeños gastos implícitos que existen en cualquier actividad económica y que no siempre pueden documentarse de forma individual.
Quién puede aplicarlos en 2025
Este punto es clave, porque no todos los autónomos pueden beneficiarse de esta reducción.
Solo pueden aplicar gastos de difícil justificación aquellos autónomos que:
- Tributen en estimación directa simplificada
- Lleven los libros registro obligatorios (ingresos, gastos y bienes de inversión)
- No estén obligados a llevar contabilidad ajustada al Código de Comercio
Quedan fuera expresamente:
- Los autónomos en estimación objetiva (módulos)
- Los que tributan en estimación directa normal
- Quienes lleven contabilidad mercantil completa
En la práctica, esto significa que la mayoría de autónomos “estándar” en España (freelancers, profesionales, pequeños negocios y servicios) sí pueden aplicarlos.
Cómo se calcula la reducción: el famoso 5 %
La normativa establece que la reducción será del 5 % del rendimiento neto previo.
El orden del cálculo es importante:
Primero se suman todos los ingresos del año.
Después se restan todos los gastos reales y justificados con factura.
El resultado es el rendimiento neto previo.
Sobre esa cifra se aplica el 5 %.
Ese importe es la reducción por gastos de difícil justificación.
Ejemplo práctico
Un autónomo que en 2025:
- Factura 40.000 €
- Tiene 10.000 € de gastos deducibles con factura
Su rendimiento neto previo es de 30.000 €.
El 5 % de 30.000 € son 1.500 €.
Ese importe reduce directamente la base sobre la que se calcula el IRPF.
El límite que no se puede superar: 2.000 € anuales
Aquí está el freno de seguridad que muchos olvidan.
La ley establece un límite máximo absoluto de 2.000 € anuales para esta reducción.
Da igual que el 5 % de tu rendimiento neto sea superior.
Nunca podrás deducir más de 2.000 € por este concepto en un año.
Este límite existe para evitar que actividades con rendimientos muy altos se beneficien de forma desproporcionada de una medida pensada para cubrir pequeños gastos difíciles de documentar.
Diferencia entre gastos deducibles normales y gastos de difícil justificación
Este punto genera mucha confusión.
Los gastos de difícil justificación no sustituyen a los gastos deducibles normales.
Son complementarios.
Un gasto deducible normal:
- Requiere factura completa
- Se deduce al 100 %
- Reduce el rendimiento antes del cálculo del 5 %
La reducción por difícil justificación:
- No requiere factura
- Es automática
- Tiene límite
- Se aplica al final
La estrategia correcta siempre es:
- Deducir todos los gastos reales con factura
- Aplicar después el 5 % como reducción adicional
Riesgos y matices importantes que debes conocer
Aunque no exige facturas, no es un comodín sin control.
Si tu actividad tiene cero gastos reales y aun así aplicas el 5 %, puede resultar incoherente a ojos de la Administración.
Además:
- No se puede aplicar si el rendimiento neto es negativo
- No afecta en absoluto al IVA
- No sirve para “colocar” gastos personales
Es una reducción legal, pero debe encajar dentro de una lógica económica razonable.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que hacer algo especial en el Modelo 130?
No. La reducción se tiene en cuenta en el cálculo del rendimiento. El ajuste definitivo se confirma en la declaración anual de la renta.
¿Afecta al IVA?
No. El IVA es independiente. Sin factura no hay IVA deducible.
¿Si me doy de alta a mitad de año pierdo el derecho?
No. Se aplica sobre el rendimiento generado en ese periodo. El límite sigue siendo anual.
Algunos enlaces que pueden resultarte interesantes
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Conclusión
Los gastos de difícil justificación son una ventaja fiscal real y legal para el autónomo, pensada para compensar la complejidad del día a día.
Bien aplicada, reduce impuestos sin riesgos.
Mal entendida, puede generar errores y regularizaciones.
Por eso es fundamental llevar una contabilidad bien organizada y aplicar esta reducción de forma correcta, sin improvisaciones.
Si quieres olvidarte de cálculos, porcentajes y límites, nosotros nos encargamos de aplicar automáticamente todas las deducciones que te corresponden, y si aún tienes algun duda puedes Agendar una llamada de asesoria y lo vemos
